הגשת דו"ח תקופתי למע"מ: כל מה שאתם צריכים לדעת

מע"מ נגבה על סחורות ומתן שירותים והוא חלק בלתי נפרד בהתנהלות החשבונאית והעסקית של עוסקים, חברות ותאגידים.

דו"ח תקופתי למע"מ

לאחר פתיחת התיק במע"מ חלה על העוסק חובה להגיש דיווח תקופתי למע"מ.

תקופת הדיווח היא פעם בחודש או חודשיים, בהתאם למחזור העסקאות.

מועדי הדיווח והתשלום חלים ב- 15 לכל חודש העוקב לתקופת הדיווח. כאשר מדובר בדוחות תקופתיים שמוגשים באופן מקוון, ניתן לדווח ולשלם עד ל-19 בכל חודש העוקב לתקופת הדיווח.

סכום המע"מ מחושב בשיעור קבוע ממחיר העסקה. במידה ולא צוין אחרת על ידי העוסק מחיר העסקה יכלול את המע"מ.

הדוח התקופתי יכלול את כל העסקאות עבורן הופקו חשבוניות מס במהלך תקופת הדיווח, ויש להגיש דו"ח תקופתי גם עם לא הייתה פעילות עסקית בתקופת הדיווח – דוח אפס.

אי הגשת דו"ח במועד מהווה עבירה פלילית.

מי חייב בהגשת דו"ח מע"מ?

כל עסק חייב בהגשת דו"ח מע"מ - עוסק מורשה, חברות, שותפויות והתאגדויות.

עוסק פטור מדווח למע"מ אחת לשנה לאחר סיום שנת המס.

מה ההבדל בין מע"מ עסקאות למע"מ תשומות?

מע"מ עסקאות - מס עסקאות מוטל בשיעור אחיד על עסקה - מכירת נכס או מתן שירות וכן על יבוא סחורה.

מע"מ תשומות - מס תשומות שכלול בחשבוניות אותן קיבל העוסק בעבור הוצאות ששימשו לצורכי העסק.

את מס התשומות ניתן לקזז במשך חצי שנה מתאריך החשבונית.

כיצד מחשבים את סכום המע"מ לתשלום?

סכום המע"מ שיש לשלם הינו ההפרש בין מע"מ עסקאות למע"מ תשומות.

בשובר הדיווח למע"מ יש לכלול את סכום העסקאות ואת סכום מס העסקאות, בנוסף יש לכלול את סכום התשומות ומס התשומות. ההפרש בין מס העסקאות לבין מס התשומות הוא הסכום שיש לשלם למע"מ.

אם סכום מס העסקאות גבוה מסכום מס התשומות על העוסק להגיש דוח בצירוף תשלום.

אם סכום מס התשומות גבוה מסכום מס העסקאות – מתקבל החזר.

ההחזר מתקבל עד 60 ימי עסקים ממועד הדיווח.

כיצד ניתן להגיש דוח מע"מ ?

ניתן להגיש דו"ח מע"מ באמצעות פנקס המתקבל מרשות המסים או באופן דיגיטלי באמצעות אתר האינטרנט של רשות המסים.

החל מינואר 2014 חלה חובת דווח מקוון על חייבי מס כלהלן:

1. עוסק מורשה בעל מחזור עסקאות שנתי גדול מ- 2.5 מיליון ₪.
2. עוסקים החייבים בהנהלת חשבונות כפולה.
3. חברות אשר מחזור העסקאות שלהן גבוה מ- 1.5 מיליון ₪.

האם ניתן לפרוס את תשלום המע"מ ?

ככל שאין בידי העוסק אפשרות לשלם את תשלום המע"מ בדוח התקופתי, ניתן להגיש בקשה לפריסת מע"מ בגין הדוח התקופתי.

ניתן להגיש בקשה לפריסת תשלום המע"מ עד 3 פעמים בשנה. את הבקשה יש להגיש לתחנת מע"מ האזורית בה מתנהל תיק העוסק, בצירוף מסמכים התומכים בבקשה ובכללם דפי בנק ומסמכים נוספים המעידים על חיסרון כיס.

אי הגשת דו"ח מע"מ במועד

הגשת דו"ח מע"מ במועד היא חובה. 

אי הגשת דו"ח מע"מ במועד יגרור סנקציות במישור האזרחי ובמישור הפלילי.

במישור האזרחי - איחור בהגשת דו"ח תקופתי למע"מ יגרור הטלת קנסות פיגורים, לצד חיוב בריבית והפרשי הצמדה.

במישור הפלילי - אי הגשת דו"ח מע"מ במועד הינה עבירה לפי חוק מס ערך מוסף הנושאת בצידה עונש מאסר בפועל של עד שנה  לצד קנס כספי.

במקרה של אי הגשת דו"ח מע"מ במועד תפתח רשות המסים בחקירה כנגד המנהלים, נושאי המשרה והמייצגים בתאגיד, החקירה של המנהלים ונושאי המשרה תהיה תחת אזהרה, קרי, חשד לביצוע עבירה של אי הגשת דוחות מע״מ במועד.

במקרה של הזמנה לחקירה חשוב לפנות לעו"ד מע"מ מקצועי ומנוסה, אשר ילווה אתכם במהלך החקירה, תוך בחינת חלופה, במקרים מתאימים, של המרת החשדות בקנס מנהלי, כאשר מדובר בעבירה ראשונה שאינה חוזרות על עצמה. עם זאת, ביצוע עבירות חוזרות יוביל להגשת כתב אישום כנגד ומנהלים ונושאי המשרה.

כתבי האישום בעבירות של אי הגשת דוחות מע"מ במועד מוגשים על ידי היועצים המשפטיים של תחנות מע"מ האזוריות.

עורך דין מע"מ יוסי חמצני

אם זומנתם לחקירה ברשות המסים בגין אי הגשת דוחות במועד, חשוב שתיצרו קשר עם עו"ד מע"מ בהקדם, לצורך קבלת הכוונה וייעוץ בהתנהלות פלילית ואזרחית מול רשויות המס.

משרד עורכי דין יוסי חמצני מעניק ייעוץ, ייצוג וליווי בתיקים המתנהלים מול רשות המסים הן במישור הפלילי והן במישור האזרחי.

עו"ד חמצני, יוצא רשות המסים, בעל ניסיון ומוניטין רב בייצוג בעבירות מס , לרבות בכתבי אישום המוגשים בגין אי הגשת דוחות במועד.